會計16-04存貨之續後衡量－檢定試題

【乙會學科試題】

【3】01.台北公司之存貨共計二大類、五個品項，該公司之存貨依成本與淨變現價值孰低評價並以個別項目為比較基礎。98年年底存貨相關資料如下：

品項

成本

淨變現價值

A

$20,000

$20,500

B

12,500

12,200

C

8,750

7,670

小計

$41,250

$40,370

D

$1,450

$1,320

E

47,120

48,220

小計

$48,570

$49,540

合計

$89,820

$89,910

台北公司98年度資產負債表上存貨帳面金額為多少 (1)$89,910 (2)$88,940 (3)$88,310 (4)$89,820。[1001113-27]

存貨帳面金額=A$20,000+B$12,200+C$7,670+D$1,320+E$47,120=$88,310

 

【2】02.存貨以成本與淨變現價值孰低法衡量，係符合 (1)重大性原則 (2)審慎性原則 (3)攸關性原則 (4)時效性原則。[1081103-38]

存貨以成本與淨變現價值孰低法評價，將可能跌價損失予以入帳，係符合審慎性原則。

 

【3】03.期末存貨1,000件，單位成本$38，單位售價$40，單位估計銷售費用$4，依成本與淨變現價值孰低法評價，則期末存貨帳面金額為 (1)$34,000 (2)$40,000 (3)$36,000 (4)$38,000。[1101219-19]

國際會計準則第2號公報，存貨應以成本與淨變現價值孰低評價。

淨變現價值=$40-$4=$36＜成本$38→以低者為期末存貨價值$36

期末存貨帳面金額=$36×1,000=$36,000

 

【3】04.應用成本與淨變現價值孰低法衡量存貨時，原則上應採 (1)歷史成本 (2)總額比較 (3)逐項比較 (4)分類比較。[1111106-06]

成本與淨變現價值孰低法評價存貨時，原則上應採逐項比較。

 

【3】05.若甲存貨之單位成本$64，單位售價$62，單位估計銷售費用$2，存貨單位價值應為 (1)$62 (2)$55 (3)$60 (4)$64。[1131103-44]

國際會計準則第2號公報，存貨價值應採成本與淨變現價值孰低法。成本$64＞淨變現價值$60，以低者為期末存貨價值$60。

 

【乙會術科試題】

【乙會981115-1】貝蒂公司存貨計價採用成本與市價孰低法。下列為該公司07年及08年年底之存貨資料(以下資料除存量外，均以一單位為基礎)：

07年年底

項目

存量

成本

預期售價

完成及出售成本

正常毛利

A

1,500

$10.50

$19.50

$4.20

$3.60

B

2,000

18.00

21.00

2.40

2.10

C

1,200

9.20

15.00

3.00

1.50

D

500

21.60

18.00

1.50

5.40

08年年底

項目

存量

成本

預期售價

完成及出售成本

正常毛利

A

1,000

$11.70

$17.50

$4.20

$3.60

B

2,200

17.00

21.20

1.80

2.10

D

300

22.60

16.50

1.50

5.40

E

400

12.20

14.10

1.20

2.50

試作：(1)依成本與市價孰低法，列出每項存貨的評價。(2)設貝蒂公司採永續盤存制，試記錄上述(1)的存貨評價。

(1)目前IFRS修訂改採成本與淨變現價值孰低法，認列存貨跌價損失，不認列存貨增值；未來可在原沖減金額範圍內認列增值利益。

項目

07年底

08年底

A

B

C

D

A

B

D

E

存量1

1,500

2,000

1,200

500

1,000

2,200

300

400

成本2

10.5

18

9.2

21.6

11.7

17

22.6

12.2

預期售價3

19.5

21

15

18

17.5

21.2

16.5

14.1

完成及出售成本4

4.2

2.4

3

1.5

4.2

1.8

1.5

1.2

原始成本5=1×2

15,750

36,000

11,040

10,800

11,700

37,400

6,780

4,880

淨變現價值6=3-4

15.3

18.6

12

16.5

13.3

19.4

15

12.9

評價之單價7=2與6較低者

10.5

18

9.2

16.5

11.7

17

15

12.2

評價之成本8=1×7

15,750

36,000

11,040

8,250

11,700

37,400

4,500

4,880

評價之損益9=8-5

0

0

0

-2,550

0

0

-2,280

0

(2)

 

備抵法

直接沖銷法

07年底

借：存貨跌價損失$2,550

　　貸：備抵存貨跌價$2,550

借：銷貨成本$2,550

　　貸：存　　貨$2,550

08年底

借：備抵存貨跌價　　$270

　　貸：存貨價值回升利益$270 ($2,550-$2,280)

借：銷貨成本$2,280

　　貸：存　　貨$2,280

 

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