會計16-04存貨之續後衡量

依據

2008/1/1我國財務會計準則公報第10號規定，存貨應以成本與淨變現價值孰低法做續後評量，係基於穩健原則。

意義

成本：依個別認定法、先進先出法、平均法所決定的存貨成本。

淨變現價值：在正常情況下，估計售價減去至完工尚需投入之成本及銷售費用後的餘額。

淨變現價值的決定，應以資產負債表日為準。

比較

方法

方法

逐項比較法(個別比較法)

分類比較法

 

適用情形

原則上應採逐項比較

類似或相關項目分類為同一類別，各類別各自比較

 

存貨價值

逐項比較法≦分類比較法

 

說明

1.方法一經選定，各期須一致使用，符合一致性原則。

2.不得採用總額比較法。

 

會計

處理

採備抵損失法，設置備抵存貨跌價項目，為存貨的減項。

成本＜淨變現價值

不承認漲價利益，不作分錄。

成本＞淨變現價值

成本減至淨變現價值之金額，認列當期銷貨成本增加。

借：銷貨成本

　　貸：備抵存貨跌價

淨變現價值續跌

採差額補足法，補提備抵存貨跌價。

借：銷貨成本

　　貸：備抵存貨跌價

淨變現價值回升

於原沖減金額內，迴轉存貨淨變現價值增加數，認列當期銷貨成本減少。

借：備抵存貨跌價

　　貸：銷貨成本

毀損或過時

使淨變現價值＜成本，應成本減至淨變現價值，銷貨成本增加。

借：銷貨成本

　　貸：備抵存貨跌價

※性質特殊且非經常發生之毀損，不宜列為銷貨成本。

期末備抵存貨跌價帳戶餘額

1.成本＞淨變現價值，備抵存貨跌價貸餘。

2.成本＜淨變現價值，備抵存貨跌價為零。

總銷貨成本＝出售商品成本＋存貨盤損＋存貨跌價損失－存貨盤盈＋存貨市價回升利益

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